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Neuere Entwicklungen zu § 7g EStG. Ablösung der Ansparabschreibung durch den Investitionsabzugsbetrag
von: Ericson Ecke
Diplomica Verlag GmbH, 2009
ISBN: 9783836625081 , 111 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: frei
Preis: 53,00 EUR
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Neuere Entwicklungen zu § 7g EStG. Ablösung der Ansparabschreibung durch den Investitionsabzugsbetrag
Neuere Entwicklungen zu § 7g EStG
1
1. Einleitung
7
2. Rechtliche Rahmenbedingungen im Gesetzgebungsverfahren
9
2.1 Überblick
9
2.1.1 Gesetzgebungsverfahren
9
2.1.2 Änderung des § 7g EStG
10
2.1.3 Einordnung des § 7g EStG
10
2.2 Absichten des Gesetzgebers
11
2.2.1 Steuerstundung und Investitionserleichterung
12
2.2.2 Praktikabilität
13
2.2.3 Steuervereinfachung
14
2.2.4 Missbrauchsbekämpfung
17
2.2.5 Europatauglichkeit
18
2.3 Überschneidungen
18
2.4 Struktur des neuen § 7g EStG
20
3. Rechtliche Vorgaben für die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrages
21
3.1 Rahmenbedingungen
21
3.1.1 Steuerpflichtige
22
3.1.2 Begünstigte Betriebe
22
3.1.3 Investitionsabzugsbetrag
23
3.1.4 Höhe des Investitionsabzugsbetrages
23
3.1.5 Abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
24
3.1.6 Anschaffungs- und Herstellungskosten als Bewertungsmaßstab
25
3.2 Einschränkungen
25
3.2.1 Größenmerkmale
25
3.2.1.1 Bilanzierende Unternehmer
26
3.2.1.2 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
27
3.2.1.3 Land und Forstwirte
29
3.2.2 Investitionszeitraum
31
3.2.3 Verbleibens- und Nutzungsvoraussetzungen
31
3.2.3.1 Verbleibensvoraussetzung
32
3.2.3.2 Nutzungsvoraussetzung
33
3.2.4 Prognose
34
3.2.4.1 Prognose über Anschaffung
34
3.2.4.2 Prognose über die Erfüllung der Nutzungs- und Verbleibensvoraussetzungen
36
3.2.5 Dokumentation
36
3.2.5.1 Übersicht
36
3.2.5.2 Benennung von Wirtschaftsgütern
38
3.2.5.3 Investitionszeitpunkt
40
3.3 Verlustentstehung
41
3.4 Investitionsabzugshöchstbetrag
41
3.5 Zwischenergebnis
43
3.5.1 Vorteile
43
3.5.2 Nachteile
44
4. Umsetzung des Investitionsvorhabens
47
4.1 Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrages
47
4.2 Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
47
4.3 Buchung
49
4.4 Folgen der Kürzung der Investitionskosten
50
4.5 Regelungsbereich des § 7g Abs. 2 EStG
50
4.6 Zwischenergebnis
52
4.6.1 Vorteile
52
4.6.2 Nachteile
53
5. Nichtumsetzung des Investitionsvorhabens
55
5.1 Alte Rechtslage
55
5.2 Rückgängigmachung des Investitionsabzugsbetrages (Satz 1)
56
5.2.1 Streichung
56
5.2.2 Fälle der Streichung
56
5.2.3 Rückwirkend
57
5.2.4 Zeitpunkt
58
5.2.5 Verzinsung
58
5.2.6 Dokumentation
59
5.3. Änderungsvorschrift für Steuerbescheide (Satz 2 und 3)
60
5.4 Zwischenergebnis
64
5.4.1 Vorteile
64
5.4.2 Nachteile
65
6. Schädliche Nutzung nach Investition
67
6.1 Unqualifizierte Nutzung nach Investition
67
6.2 Änderungsvorschrift
69
6.3 Verzinsung
70
6.4 Zwischenergebnis
70
6.4.1 Vorteile
70
6.4.2 Nachteile
70
7. Sonderabschreibung
72
7.1 Wegfall der Ansparabschreibung als Voraussetzung für die Sonderabschreibung
72
7.2 Inanspruchnahme der Sonderabschreibung
72
7.2.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter
73
7.2.2 Verbleibens- und Nutzungsvoraussetzungen
73
7.2.3 Folgen der Nichterfüllung der Verbleibens- und Nutzungsvoraussetzungen
74
7.2.4 Größenmerkmale der Betriebe
75
7.2.5 Höhe der Sonderabschreibung
76
7.2.6 Absetzung für Abnutzung
76
7.2.7 Steuerliche Auswirkungen
77
7.2.8 Abschreibung nach dem Begünstigungszeitraum
78
7.2.9 Zeitliche Anwendung der Sonderabschreibung
78
7.3 Zwischenergebnis
79
7.3.1 Vorteile
79
7.3.2 Nachteile
80
8. Anwendbarkeit des § 7g EStG auf Gesellschaften
81
8.1 Regelungskreis und zeitliche Anwendung
81
8.2 Zwischenergebnis
82
9. Weitere Gesetzesänderungen
83
9.1 Wegfall der degressiven AfA nach § 7 Abs. 2 und 3 EStG
83
9.2 Änderungen bei der Bewertungsfreiheit nach § 6 Abs. 2 EStG
83
9.2.1 Bisherige Rechtslage
83
9.2.2 Neue Regelung des § 6 Abs. 2 und 2a EStG
84
9.2.2.1 Unterscheidung in Gewinn- und Überschusseinkünfte
84
9.2.2.2 Reichweite der Neuregelung
85
9.2.2.3 Unterscheidung in unterschiedliche Gruppen nach Anschaffungs- oder Herstellungskosten
86
9.2.2.4 Umfang der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
86
9.2.2.5 Sonderfall: Einlage von Wirtschaftsgütern aus dem Bereich des Kapitalvermögens
87
9.2.2.6 Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis 150 Euro
88
9.2.2.7 Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis 1.000 Euro
89
9.2.2.8 Höhe der Verteilung im Jahr der Bildung des Sammelpostens
91
9.2.2.9 Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach Kürzung nach § 7g Abs. 4 EStG
91
9.2.2.10 Steuerlich gleichmäßige Verteilung auch bei Wertveränderungen
92
9.2.2.11 Entgeltliche oder unentgeltliche Übertragung von Betriebsvermögen
94
9.2.2.12 Dokumentationspflichten
95
9.2.2.13 Zeitliche Anwendung
96
9.3 Zwischenergebnis
97
9.3.1 Vorteile
97
9.3.2 Nachteile
100
10. Schlussbetrachtung
103
Rechtsgrundlagen
105
Bundestagsdrucksachen
106
Bundesratdrucksachen
106
Literaturverzeichnis
107
Urteilsübersicht
109
Abkürzungsverzeichnis
110
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