Umsatzsteuer

Vorwort zur 22. Auflage

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Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Teil A Einfu¨hrung

1 Bedeutung der Umsatzsteuer

2 Umsatzsteuer in der Europäischen Union

3 Rechtsgrundlagen des Umsatzsteuerrechts

Teil B Allgemeiner Überblick u¨ber das Umsatzsteuergesetz

1 Allgemeines

2 Typische Merkmale des Allphasennetto-Umsatzsteuersystems mit Vorsteuerabzug

3 Anwendung des Allphasennetto-Umsatzsteuersystem smit Vorsteuerabzug in der Praxis

4 Sonderregelungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Warenverkehr

5 Besteuerungsformen des Umsatzsteuergesetzes

6 Ausgangsumsatzsteuer

6.1 Steuergegenstand

6.1.1 Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen

6.1.2 Einfuhr

6.1.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb

7 Übersicht u¨ber die steuerbaren Umsätze

8 Schema zur Lösung umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalte

Teil C Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungengemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG

1 Allgemeines

2 Teilumsatzart Lieferungen

3 Liefergegenstand

3.1 Sachgesamtheit

3.2 Vertretbare Sachen

4 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht an einem Gegenstand

4.1 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) bei Beförderung bzw.Versendung des Gegenstandes

4.2 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) ohne Beförderungbzw. Versendung des Gegenstandes

4.3 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht in Sonderfällen

5 Lieferweg

5.1 Allgemeines

5.2 Lieferwege bei der Einschaltung von Erfu¨llungsgehilfen

5.3 Reihengeschäft

6 Ausfu¨hrung der Lieferung im Inland

Teil D Inland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet

1 Inland

2 Bu¨singen

3 Zollfreigebiete

4 Besonderheiten

5 Gemeinschaftsgebiet, u¨briges Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet

Teil E Lieferort

1 Grundsatz

1.1 Ort der Beförderungs- und Versendungslieferung

1.2 Ort der Lieferung bei Reihengeschäften

1.3 Ort der Lieferung bei Lieferungen ohne Warenbewegung

2 Sonderregelungen nach § 3 Abs. 8 UStG und § 3c UStG

2.1 Sonderregelung nach § 3 Abs. 8 UStG

2.2 Sonderregelung nach § 3c U StG

Teil F Teilumsatzart »sonstige Leistungen«

1 Begriff der Leistung

2 Leistungsweg

Teil G Ort der sonstigen Leistung

1 Allgemeine Grundsätze

1.1 Sonstige Leistung an eine Betriebsstätte (A 3a.1 Abs. 3 UStAE)

1.2 Begriff Betriebsstätte

2 Verwendung einer Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger

3 Umkehr der Steuerschuld bei Dienstleistungen

4 Ausnahmeregelung nach § 3a Abs. 3 UStG bei 82 8-Leistungen

5 Besteuerungsverfahren bei 828-Leistungen

5.1 Nichtsteuerbare sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG mit Leistungsort im EU-Ausland

5.2 Steuerpflichtige sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG eines im EU-Ausland ansässigen Leistungsgebers mit Leistungsort im Inland

5.3 Vorsteuerabzug der § 13 b-Steuer

6 B2C-Leistungen (Business-to-Consumer)

6.1 Leistungsort bei B2C-Leistungen

6.2 Ausnahmeregelungen bei B2C-Leistungen

7 Pru¨fungsschema fu¨r B2C-Leistungen

8 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstu¨cken (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG)

9 Messeleistungen (vg l. A 3a.4 UStAE)

9.1 Grundstu¨cksu¨berlassung

9.2 Messekatalogleistungen

10 Leistungsort bei kulturellen, ku¨nstlerischen, wissenschaftlichen und unterrichtenden Leistungen

11 Leistungsort bei Eintrittsberechtigungen zu kulturellen, ku¨nstlerischen und ähnlichen Veranstaltungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG)

12 Abgabe von Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle (Restaurationsleistungen)

13 Vermietung/Vercharterung von Beförderungsmitteln

13.1 Allgemeines

13.2 Begriff Beförderungsmittel (A 3a.S Abs. 3 UStAE)

13.3 Begriff Vermietung bzw. Vercharterung von Beförderungsmitteln

13.4 Vermietungsdauer

13.5 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln

14 Beförderungsleistungen

14.1 Personenbeförderungen

14.2 Gu¨terbeförderungen

14.2.1 Gu¨terbeförderungen mit Beginn im lnland/Drittland und Ende im Inland/Drittland

14.2.1.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer (B2B)

14.2.1.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer (B2C)

14.2.2 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG(A 4.3.2 Abs. 1 UStAE)

14.2.3 Gu¨terbeförderungen mit Beginn und Ende in zwei verschiedenen Gemeinschaftgebieten (innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderungen)

14.2.3.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer

14.2.3.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer

14.2.4 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG (A 4.3.2 Abs. 1 UStAE)

1 4.2.5 Innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderung an Nichtunternehmer

14.3 Gu¨terbeförderung mit Beginn und Ende ausschließlich im Dritt-Ausland

15 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 2 Nr. 3c UStG; A 3a.6 UStAE)

16 Vermittlungsleistungen

17 Katalogleistungen nach § 3 a Abs. 4 UStG

17.1 Allgemeines

17.2 Bestimmung des Leistungsorts

18 Elektronische Dienstleistungen (§ 3a Abs. 5 UStG)

Teil H Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung

Teil I Werklieferungen und Werkleistungen

1 Allgemeines

2 Definition Werklieferung, Werkleistung

2.1 Hauptstoff, Nebenstoff

2.2 Begriff der Beschaffung

3 Pru¨fungsschema zur Abgrenzung der Werklieferung von der Werkleistung

4 Ort der Werklieferung

5 Ort der Werkleistung

Teil K Leistungsaustausch

1 Allgemeines

2 Leistung und Entgelt (Gegenleistung)

3 Mehrere Beteiligte

4 Wirtschaftliche Verknüpfung zwischen Leistung und Entgelt

5 Fehlender Leistungsaustausch

5.1 Echte Schenkung

5.2 Echter Schadenersatz

Teil L Die Steuerbefreiungsvorschriften bei den Lieferungen und sonstigen Leistungen (§ 4 UStG)

1 Allgemeines

2 Absolut zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. l -7 UStG)

2.1 Allgemeines

2.2 Ausfuhrlieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG i. V. m. § 6 UStG

2.3 Begriffsbestimmungen

2.3.1 Ausland

2.3.1.1 Gebiete i. S. v. § 1 Abs. 3 UStG

2.3.1.2 Übriges Gemeinschaftsgebiet

2.3.1.3 Drittlandsgebiet

2.3.2 Ausfuhr

2.3.3 Ausfu¨hrer

2.3.4 Ausländischer Abnehmer

2.4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG

2.5 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 U StG

2.6 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG

2.6.1 Allgemeines

2.6.2 Ausfuhr von Gegenständen nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG

2.6.3 Ausfuhr von Gegenständen zur Ausru¨stung oder Versorgung eines Beförderungsmittels (§ 6 Abs. 3 UStG)

2.6.4 Ausfuhrlieferungen im persönlichen Reisegepäck (§ 6 Abs. 3a UStG)

2.7 Ausfuhrlieferungen im Rahmen eines Reihengeschäfts

2.8 Lohnveredelung nach § 4 Nr. 1 Buchst. a U StG i. V. m. § 7 UStG

2.8.1 Allgemeines

2.8.2 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 UStG

2.8.3 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 3 UStG

2.8.4 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 2 UStG

2.9 Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 N r. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a U StG

2.9.1 Innergemeinschaftliche Verbringenstatbestände

2.9.2 Einzelheiten zum innergemeinschaftlichen Verbringen

2.9.3 Begriff »Nicht nur voru¨bergehende Verwendung«

2.9.4 Nichterfassung von bestimmten innergemeinschaftlichen Verbringenstatbeständen als innergemeinschaftliche Lieferung bzw. Erwerb

2.9.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStGim Rahmen eines Reihengeschäfts

3 Befreiungen mit absolutem Vorsteuerabzugsverbot (§ 4 Nr. 8ff. UStG, ausgenommen die unter 4 und 5 genannten Befreiungen)

3.1 Allgemeines

3.2 Heilberufliche Leistungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG

3.2.1 Begriff »ärztliche Heilbehandlungen« (A 4. 1 4. 1 Abs. 4 UStAE)

3.2.2 Tätigkeit als Arzt (A 4.1 4.2 UStAE)

3.2.3 Sonderregelung bei Zahnärzten

3.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 28 UStG bei der Lieferung von Gegenständen

4 Befreiungen mit Optionsmöglichkeit gemäß § 9 UStG (§ 4 Nr. 8 Buchst. a-g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 1 3 und Nr. 19 UStG)

4.1 Allgemeines

4.2 Vermietung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG

4.2.1 Allgemeines

4.2.2 Begriff des Grundstu¨cks

4.2.3 Begriff Vermietung

4.2.4 Reine Grundstu¨cksmietverträge

4.2.5 Verträge besonderer Art

4.2.6 Gemischte Verträge (A 4.12.5 UStAE)

4.2.7 Ausschluss der Steuerfreiheit bei Grundstu¨cksvermietungen

4.3 Veräußerung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG

4.4 Option nach § 9 UStG

4.4.1 Optionsvoraussetzung gemäß § 9 Abs. 2 UStG bei Grundstu¨cksvermietungen

4.4.2 Begriff Errichtung

4.4.3 Begriff Fertigstellung

4.4.4 Eingreifen des Optionsverbotes

4.4.5 Allgemeine Grundsätze zur Option gemäß § 9 UStG

5 Bedingt zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. S Buchst. a-g, N r. 1 0 Buchst. a UStG)

5.1 Allgemeines

5.2 Steuerfreie Kreditgewährung nach § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG

Teil M Bemessungsgrundlage bei der Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen

1 Allgemeines

2 Einzelfälle

2.1 Bruttoentgelt

2.2 Kosten

2.3 Trinkgelder

2.4 Skonto

2.5 Forderungsausfall

2.6 Zuschu¨sse

2.7 Mindestbemessungsgrundlage

2.8 Durchlaufende Posten (A 10.4 UStAE)

2.9 Materialgestellung, Materialbeistellung

Teil N Steuersätze

1 Allgemeines

2 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG

2.1 Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse

2.2 Futtermittel

2.3 Lebensmittel

2.4 Getränke

2.5 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes

2.6 Rollstu¨hle, Körperersatzstu¨cke und ähnliche Gegenstände

3 Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle

3.1 Abgabe von Speisen und Getränken im Catering-Bereich

3.2 Abgabe von Speisen im Bereich der Imbissbuden und Imbissecken in Ladengeschäften (Bäckereien u. Ä.)

3.3 Abgabe von Speisen in Theatern, Kinos, Multiplexkinos

4 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung von Gegenständen der Anlage 2

5 Ermäßigter Steuersatz bei Zahntechnikern und Zahnärztennach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG

6 Ermäßigter Steuersatz bei kurzfristigen Beherbergungsleistungen sowie kurzfristiger Vermietung von Campingflächen nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG

7 Steuersatz und Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung

Teil 0 Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen

1 Tausch/tauschähnlicher Umsatz

1.1 Allgemeines

1.2 Bemessungsgrundlage (§ 1 0 Abs. 2 Satz 2 UStG)

1.3 Besonderheit der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw. tauschähnlichem Umsatz mit Baraufgabe

2 Ru¨ckgabe

3 Leistungen des Unternehmers an sein Personal (Arbeitnehmer)

3.1 Allgemeines

3.2 Unentgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer)

3.3 Entgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer)

3.4 Ansatz lohnsteuerlicher Werte

3.5 Mindestbemessungsgrundlage bei Leistungen des Unternehmers an sein Personal gegen besonders berechnetes Entgelt

4 Kommissions- und Agenturgeschäfte

4.1 Allgemeines

4.1 1 Definition Kommissionsgeschäft

4.1 2 Definition Agenturgeschäft

4.2 Die Leistung des Kommissionärs und des Handelsvertreters (Agenten)

4.3 Abgrenzung Kommissionsgeschäft - Agenturgeschäft

4.3.1 Handeln fu¨r fremde Rechnung

4.3.2 Handeln im fremden Namen

4.4 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschäft (Verkaufskommission)

4.4.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die Lieferung des Kommissionärs

4.4.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär

4.5 Bemessungsgrundlage beim Agenturgeschäft

4.5.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die sonstige Leistung des Agenten

4.5.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Auftraggebers an den Abnehmer

4.6 Dienstleistungskommission

Tei l P Unternehmer, Unternehmen

1 Unternehmer

1.1 Allgemeines

1.2 Unternehmerfähigkeit

1.3 Selbständigkeit

1.4 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit

1.4.1 Nachhaltige Tätigkeit

1.4.2 Einnahmeerzielungsabsicht

2 Unternehmen

2.1 Allgemeines

2.2 Leistungen vom Unternehmensbereich an Dritte

2.3 Umsätze aus Vermietung und Verpachtung

2.4 Verfahrensrechtliche Auswirkung der Einheitstheorie

3 Unternehmensvermögen bei Gegenständen

3.1 Ausu¨bung des Zuordnungswahlrechtes

3.2 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Gegenständen mit Ausnahme von Grundstu¨cken

3.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Grundstu¨cken

3.3.1 Gemischte Nutzung so genannter Altobjekte

3.3.2 Gemischte Nutzung so genannter Neuobjekte

4 Unternehmensvermögen bei Nutzungsrechten

5 Vertretbare Sachen

6 Grundgeschäfte

7 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft

7.1 Beginn der Unternehmereigenschaft

7.2 Ende der Unternehmereigenschaft

Teil Q Unentgeltliche Leistungsabgaben

1 Allgemeines

2 Entnahme eines Gegenstandes gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG

2.1 Steuerbefreiung fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG

2.2 Steuersätze fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG

2.3 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG

3 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an das Personal gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 2 UStG

3.1 Allgemeines

3.2 Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz

4 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes fu¨r Zwecke des Unternehmens gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 3 UStG

4.1 Allgemeines

4.2 Lieferort, Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz

5 Besteuerungsverbot bei Lieferungen ohne zumindest teilweisen Vorsteuerabzug

6 Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG

7 Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

7.1 Steuerbarkeitspru¨fung bei der sonstigen Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

7.2 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

7.3 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

7.4 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

7.4.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage

7.4.2 Steuern und Versicherungsbeiträge als Bemessungsgrundlage

7.4.3 Unfallreparaturkosten als Bemessungsgrundlage bei nichtunternehmerischer Pkw-Nutzung

7.4.4 Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der nichtunternehmerischen Pkw-Nutzung

7.4.5 Private Telefonbenutzung

8 Unentgeltliche andere sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

8.1 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

8.2 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

8.3 Bemessungsgrundlage fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

Teil R Innergemeinschaftlicher Erwerb

1 Allgemeines

2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs (§ 1 a UStG)

3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs

4 Ausnahmen vom innergemeinschaftlichen Erwerb

5 Steuerbefreiungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Erwerb

6 Berechnung der Steuer

7 Beispiele zum innergemeinschaftlichen Erwerb

8 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs

8.1 Vorausrechnungen

8.2 Anzahlungs- und Schlussrechnungen

Teil S Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG)

1 Allgemeines

2 Umkehr der Steuerschuld bei nach § 3a Abs. 2 UStG im Inlandsteuerpflichtigen sonstigen Leistungen eines im u¨brigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 1 UStG)

3 Umkehr der Steuerschuld bei steuerpflichtigen Werklieferungen und nicht unter § 1 3 b Abs. 1 UStG fallenden sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 2 Nr. 1 UStG)

4 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei inländischen Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG, A 13 b. 1 Abs. 3ff. UStAE)

4.1 Bauleistungen i. S. d. § 13 b Abs. 2 Nr. 4 UStG

4.2 Voraussetzungen fu¨r die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Teil T Prüfungsschema zur Feststellung der Umsatzsteuer bei Einzelsachverhalten

Teil U Vorsteuer (Eingangsumsatzsteuer)

1 Allgemeines

2 Tatbestandsvoraussetzungen fu¨r den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG

2.1 Steuerpflichtige Leistungen

2.2 Leistungen an das Unternehmen

2.3 Vorsteuerabzug aus laufenden Kosten bei Gegenständen im außerunternehmerischen Bereich

2.4 Rechnung i. S. d. §§ 14 und 14a UStG

2.5 Einzelheiten zur Rechnungserteilung

2.5.1 Erforderliche Angaben in der Rechnung

2.5.2 Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben

2.5.2.1 Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers

2.5.2.2 Steuernummer oder USt-ldNr. des leistenden Unternehmers

2.5.2.3 Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer)

2.5.2.4 Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung

2.5.2.5 Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts

2.5.2.6 Angabe des Entgelts

2.5.2.7 Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags

2.5.3 Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung

2.5.4 Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG

2.5.5 Elektronische Abrechnung

2.6 Sonderfälle von Rechnungen

2.6.1 Kleinbetragsrechnungen i. S. d. § 33 UStDV

2.6.2 Fahrausweise i. S. d. § 34 UStDV als zum Vorsteuerabzug berechtigende Rechnungen

2.6.3 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage

2.7 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs

2.7.1 Allgemeines

2.7.2 Vorsteuerabzug vor Bezug der Leistung nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 UStG

2.8 Rechnungen mit falschem Umsatzsteuerausweis

2.8.1 Unrichtiger Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. l UStG)

2.8.2 Unberechtigter Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. 2 UStG)

2.8.3 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis

2.9 Vorsteuerabzug aus Reisekosten

2.9.1 Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten

2.9.2 Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten

2.9.2.1 Verpflegungskosten des Unternehmers (Geschäftsreise)

2.9.2.2 Verpflegungskosten des Arbeitnehmers

3 Pru¨fungsschema zur Abziehbarkeit der Vorsteuer1

4 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG

4.1 Allgemeines

4.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer

4.3 Einfuhr fu¨r das Unternehmen

5 Vorsteuerabzug der Erwerbssteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG

5.1 Allgemeines

5.2 Einzelheiten

6 Tatbestandsvoraussetzung: kein Vorsteuerabzugsverbot

6.1 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 a UStG

6.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 b U StG

6.3 Nichtabzugsfähige Vorsteuer nach § 15 Abs. 2 U StG

6.3.1 Vorsteuerabzugsverbot bei Warenuntergang

6.3.2 Vorsteueraufteilung

6.3.3 Konkrete Zurechnungsmethode

7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

7.1 Allgemeines

7.2 Fallgruppen der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

7.3 Vorsteuerberichtig ungstatbestand nach § 15a Abs. 1 und 6 UStG ( Fallgruppen a) und b))

7.4 Vorsteuern auf Leistungen, die in ein Wirtschaftsgut eingehen (Erhaltungsaufwand), § 15a Abs. 3 UStG

7.5 Durchfu¨hrung der Berichtigung

Teil V Besteuerung der Kleinunternehmer

1 Allgemeines

2 Gesamtumsatz i. S. d. § 19 UStG

3 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG

4 Option nach § 19 Abs. 2 UStG

Teil W Differenzbesteuerung (§ 25a U StG)

1 Allgemeines

2 Voraussetzungen fu¨r die Differenzbesteuerung

3 Bemessungsgrundlage

4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG auf vorsteuerbelastete Gegenstände

5 Steuersatz und Vorsteuerabzug

6 Option zur Besteuerung nach den a llgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG

7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung

8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG

8.1 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. a UStG

8.2 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. b UStG

8.3 Auswirkung der Differenzbesteuerung auf den innergemeinschaftlichen Warenverkehr

9 Beispiele zur Differenzbesteuerung

Teil X Besteuerungsverfahren

1 Allgemeines

2 Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren

2.1 Voranmeldungszeitraum

2.1.1 Nachträgliche Änderung der Steuer fu¨r das Vorjahr

2.1 2 Verku¨rzung des Voranmeldungszeitraums bei Unternehmensneugru¨ndungen

3 Entstehungszeitpu nkt der Ausgangsumsatzsteuer fu¨r Leistungen

4 Ist-Besteuerung

5 Soll-Besteuerung

5.1 Allgemeines

5.2 Teilleistungen

5.3 I st-Besteuerung bei Vorauszahlungen

6 Entstehungszeitpunkt der Ausgangsumsatzsteuer bei unentgeltlichen Leistungen i. S. d . § 3 Abs. 1 b und 9a UStG

7 Entstehungszeitpunkt der Steuer gemäß § 14c Abs. 1 und 2 UStG

8 Entstehungszeitpunkt der Erwerbssteuer

9 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs

10 Abgabezeitpunkt der Steueranmeldungen und Fälligkeit der Steuer

10.1 Abgabefrist

10.2 Zahlungsfrist

10.3 Erstattung von Umsatzsteuer gegen Sicherheitsleistung

10.4 Rechtsfolgen vorsätzlich nicht bezahlter Umsatzsteuer

11 Dauerfristverlängerung

12 Zusammenfassende Meldung

1 2.1 Meldezeiträume und Meldefristen

1 2.2 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung

13 Vergu¨tung der Vorsteuerbeträge (Vergu¨tungsverfahren)

14 Umsatzsteuer-Nachschau

15 Haftung des Leistungsempfängers fu¨r die schuldhaft nichtabgefu¨hrte Steuer des Leistungsgebers (§ 25 d UStG)

Teil Y Lösungshinweise zu den Fällen 1 -32

Teil Z1 Komplexe Übungsfälle

1 Übungsfall 1

2 Übungsfall 2

3 Übungsfall 3

Teil Z2 Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen

1 Lösung zu Übungsfall 1

2 Lösung zu Übungsfall 2

3 Lösung zu Übungsfall 3

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