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Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung und Gewerbesteuererklärung 2011 - Einzelerläuterung zu jeder Zeile der Körperschaftsteuererklärung und der Gewerbesteuererklärung. Mit den amtlichen Erklärungsvordrucken.
Vorwort
6
Inhaltsverzeichnis
8
Abkürzungsverzeichnis
12
Teil A Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung 2011
14
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
16
1. Vorbemerkungen
1. Vorbemerkungen
1.1 Körperschaftsteuerpflicht
16
1.2 Steuererklärungspflicht
16
1.3 Abgabefrist
17
1.4 Allgemeine Hinweise zum Ausfüllen der Erklärungsvordrucke
17
2. Gesetzesänderungen
17
2.1 Unternehmenssteuerreform durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz
17
2.1.1 Übergangsregelungen
19
2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt
19
2.2 Änderungen durch das SEStEG und das JStG 2007
24
2.2.1 §§ 1 und 8 Abs. 2 KStG – Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht
24
2.2.2 §§ 8 Abs. 3 Satz 2 ff., 8b Abs. 1 Satz 1 ff., 32a KStG – Korrespondierende Besteuerung
24
2.2.3 § 12 KStG – Verlust oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts
25
2.2.4 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto
25
2.2.5 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital
26
2.2.6 § 37 KStG – KSt-Guthaben
26
2.2.7 § 38 KStG – Keine KSt-Erhöhung bei Genossenschaften
26
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
18
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
19
2.1.1 Übergangsregelungen 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt
19
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
20
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
21
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
22
2.1.1.2 Feststellung der Endbestände bei Systemwechsel, Fortschreibung und künftige Verwendung
22
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
23
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen
24
2.3 Änderungen durch das REITG, das UntStRefG 2008, das Gesetz zur weiteren Stärkungdes bürgerschaftlichen Engagements und das JStG 2008
27
2.3.1 Einführung von Immobilien-AG mit börsennotierten Anteilen
27
2.3.2 Änderung von § 8a KStG – Einführung der sog. Zinsschranke (§ 4h EStG)
27
2.3.3 Ausschluss von Gewinnminderungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 KStG).
27
2.3.5 Änderungen beim Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
28
2.3.6 Gesetzliche Festschreibung aktiver und passiver Ausgleichsposten bei Organschaft (§ 14 Abs. 4 KStG)
28
2.3.7 Absenkung des Steuersatzes von 25% auf 15% (§ 23 Abs. 1 KStG)
28
2.3.8 Änderung des § 38 KStG bzgl. der KSt-Erhöhung
28
2.3.9 Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG)
28
2.4 Wesentliche Änderungen durch das MoRaKG, das JStG 2009 und das Steuerbürokratieabbaugesetz
28
2.4.1 Ausnahme vom Verlustuntergang bei Beteiligung von Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaftenan sog. Zielgesellschaften (§ 8c Abs. 2 KStG)
28
2.4.2 Steuerliche Behandlung dauerdefizitärer Tätigkeiten mittels Betrieben gewerblicher Art oderEigengesellschaften der öffentlichen Hand
29
2.4.3 Wegfall des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen
29
2.4.4 Einschränkung der Möglichkeit einer steuermindernden Beitragsrückerstattung (§ 21 KStG)
29
2.4.5 Rückzahlung eines Körperschaftsteuerguthabens
29
2.4.6 Elektronische Abgabe der Körperschaftsteuererklärung sowie der Erklärung zur gesonderten Feststellungvon Besteuerungsgrundlagen ab 2011 (§ 31 KStG)
29
2.5 Wesentliche Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz, das BürgerentlastungsgesetzKrankenversicherung, das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz,das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicherVorschriften, das JStG 2010 und das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz
30
2.5.1 Erhöhung der Freibeträge nach §§ 24, 25 KStG
30
2.5.2 Entschärfung der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG), Einführung einer Sanierungsklausel (§ 8c KStG)
30
2.5.3 Erweiterung der Mitwirkungs- und Nachweispflichten bei Geschäftsbeziehungen in bestimmten Staaten(Steuerhinterziehungsverordnung)
31
2.5.4 Einführung eines EBITDA-Vortrags im Bereich der Zinsschranke; sonstige Änderungen des § 4h EStG
31
2.5.5 Zuwendungen an Körperschaften im EU-/EWR-Ausland
32
2.5.6 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der BRD
32
2.5.7 Umgliederung des Körperschaftsteuerguthabens
32
2.5.8 Stille-Reserven-Klausel (§ 8c KStG)
33
II. Erläuterungen zu den Vordrucken KSt
33
1. Mantelbogen KSt 1 A
33
1.1 Betroffener Personenkreis
33
1.2 Allgemeine Angaben und beizufügende Unterlagen
33
1.3 Unterschrift
34
1.4 Beteiligung an Personengesellschaften
34
1.5 Ausgangsgröße der Einkommensermittlung
35
1.6 Sondervorschriften zur Einkommensermittlung
36
1.7 Verdeckte Gewinnausschüttungen
38
1.8 Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen
39
1.9 Nicht abziehbare Aufwendungen laut Anlage A
40
1.10 Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen
40
1.11 Ausländische Einkünfte und Steuern
43
1.12 Nicht nach DBA steuerfreie Einkünfte und Gewinnminderungen i.S.d. § 2a EStG
43
1.13 Inlandssachverhalte i.S.d. § 8b KStG
43
1.14 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme bei Organschaftsverhältnissen
53
1.15 Zusammenfassung der Ergebnisse mehrerer Wirtschaftsjahre und Berücksichtigung beschränktsteuerpflichtiger Einkünfte
53
1.16 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke
53
1.17 Einkommenszurechnung bei Organschaft
55
1.18 Gesamtbetrag der Einkünfte
55
1.19 Spartentrennung bei Eigengesellschaften der öffentlichen Hand
56
1.20 Verlustabzug, -vortrag und -rücktrag
56
1.21 Zu versteuerndes Einkommen
57
1.22 Erhöhung der Körperschaftsteuer
57
1.23 Besondere Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden
57
1.24 Verbleibender Verlustvortrag
58
1.25 Verbleibender Zuwendungsvortrag
60
2. Anlage A: Nicht abziehbare Aufwendungen
61
2.1 Allgemeines
61
2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen im Einzelnen
61
3. Anlage AE: Ausländische Einkünfte und Steuern
66
3.1 Allgemeines
66
3.2 Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischer Steuer
67
3.3 Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte
68
3.4 Ausländische Sachverhalte nach § 8b KStG
68
3.5 Abzug ausländischer Steuern
71
3.6 Zugriffsbesteuerung nach AStG
72
3.7 Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG
73
3.8 Ergebnisübertrag
73
3.9 Hinzurechnung gemäß § 2a EStG 1997 bzw. § 2 AuslInvG
73
3.10 Nicht ausgleichsfähige negative Einkünfte gemäß § 2a EStG
73
4. Anlage GR: Genossenschaften und Vereine
74
4.1 Allgemeines
74
4.2 Genossenschaftliche Rückvergütungen
75
4.3 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG
76
4.4 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG
76
5. Anlage ORG: Hinzurechnungen und Kürzungen in Organschaftsfällen
78
5.1 Allgemeines
78
5.2 Zur Einkommenszurechnung und Durchreichung von tariflichen Besonderheiten
78
5.3 Allgemeine Angaben
79
5.4 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organträger)
79
5.4.1 Beispiel zum aktiven Ausgleichsposten bei 100%iger Beteiligung des Organträgers(Fall der Rücklagenbildung)
81
5.4.2 Beispiel zum passiven Ausgleichsposten
82
5.4.3 Beispiele zu Mehr-/Minderabführungen als Folgewirkung von Geschäftsvorfällen in vorvertraglicher Zeit
85
5.5 Einkommenszurechnung (Organträger)
86
5.6 Summe der Einkünfte der Organgesellschaft(en) (nur für Organträger
88
5.7 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organgesellschaft)
88
5.8 Einkommenszurechnung (Organgesellschaft)
89
5.9 Besteuerungswerte für den Organträger
90
5.10 Angaben zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
92
6. Anlage SP: Besonderer Spendenabzug
121
6.1 Allgemeines
121
6.2 Höchstbeträge für den Spendenabzug
122
6.3 Abzug des Großspendenvortrags
122
6.4 Abzug von Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
123
6.5 Entwicklung der Großspendenvorträge
124
7. Anlage WA – Weitere Angaben
124
7.1 Allgemeines
124
7.2 Anzurechnende Steuerbeträge
125
7.3 Gewinnausschüttungen/Leistungen
125
7.4 Angaben zu Steuerbescheinigungen und Kapitalertragsteueranmeldungen
127
7.5 Angaben zu den Anteilseignern
128
7.6 Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern
128
7.7 Aufsichtsratsvergütungen an unbeschränkt Steuerpflichtige
128
7.8 Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO
128
7.9 Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige
128
8. Anlage WoBau: Abschreibungsverlust nach § 13 Abs. 3 KStG
129
8.1 Wegfall der Anlage WoBau ab VZ 2011
129
9. Mantelbogen KSt 1 B: Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige, bei denen auchandere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können
129
9.1 Betroffener Personenkreis
129
9.2 Allgemeine Angaben; beizufügende Unterlagen
130
9.3 Unterschrift
130
9.4 Ermittlung der Einkünfte
130
9.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
134
9.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
134
9.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
135
9.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen
135
9.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
135
9.11 Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft
136
9.12 Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG; Gesamtbetrag der Einkünfte
136
9.13 Verlustabzug und Abzugsbetrag nach § 10g EStG
137
9.14 Zu versteuerndes Einkommen
138
9.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen
138
9.16 Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden
138
9.17 Verbleibender Verlustvortrag
139
9.18 Verbleibender Zuwendungsvortrag
140
10. Mantelbogen KSt 1 C: Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige
141
10.1 Betroffener Personenkreis
141
10.2 Allgemeine Angaben; beizufügende Unterlagen
141
10.3 Unterschrift
142
10.4 Ermittlung der Einkünfte
142
10.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
145
10.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
146
10.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
146
10.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen
147
10.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
147
10.10 Sonstige Einkünfte
147
10.11 Einkünfte, für die der Antrag nach § 32 Abs. 2 Nr. 2 KStG gestellt wird
147
10.12 Summe der Einkünfte
147
10.13 Gesamtbetrag der Einkünfte
148
10.14 Zu versteuerndes Einkommen
149
10.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen
150
10.16 Verbleibender Verlustvortrag
150
10.17 Verbleibender Zuwendungsvortrag
152
11. Anlage FE-K 1
153
11.1 Allgemeines
153
11.2 Allgemeine Angaben
153
11.3 Besteuerungsgrundlagen, die unter § 8b Abs. 1 bis 3 KStG fallen
153
11.4 Die beteiligte Körperschaft ist Organgesellschaft
155
11.5 Übernahmeverlust i.S.d. § 4 Abs. 6 UmwStG und Anteil an einer nach § 50c EStG 1999 nicht zuberücksichtigenden Gewinnminderung
156
11.6 Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG
156
12. Anlage FE-K 2
156
12.1 Allgemeines
156
12.2 Veräußerungsgewinne i.S.d. § 16 EStG (Gesamthandsbilanz)
157
12.3 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Sonderbilanz)
157
12.4 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Ergänzungsbilanz)
157
13. Anlage FE-K 3
158
13.1 Allgemeines
158
13.2 Allgemeine Angaben
158
13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz
13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz
158
158
13.4 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Sonderbilanz)
159
14. Anlage Spartenübersicht
159
14.1 Vorbemerkungen
159
14.2 Anwendungsbereich der Spartentrennung
160
14.2.1 Sparteneinteilung
161
14.2.1.1 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 KStG (»hoheitliche« Dauerverlustgeschäfte)
161
14.2.1.2 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 KStG (nach § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG zusammenfassbare Tätigkeitensowie übrige Dauerverlustgeschäfte)
161
14.2.1.3 Sparte i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 3 KStG (übrige Tätigkeiten)
162
14.3 Spartenbeschreibung
162
15. Anlage ÖHK
162
15.1 Vorbemerkungen
162
15.2 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte
163
15.3 Negative/Positive Gesamtbeträge der Einkünfte
163
15.4 Ermittlung des abziehbaren Verlusts
163
15.5 Verbleibender Verlustvortrag
164
16. Anlage Zinsschranke
164
16.1 Allgemeines
164
16.2 Allgemeine Angaben
165
16.3 Mehrheit von Betrieben
165
16.4 Abziehbare Zinsen und Zinsvortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG)
165
16.5 EBITDA-Vortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG)
167
III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken
III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken
1. Vorbemerkung
168
1.1 Die Überleitung vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren
168
1.2 Grundlagen- und Folgebescheide und weitere verfahrensrechtliche Bindungen unter Geltung desneuen KSt-Rechts
171
1.3 Feststellung des Einkommens und eines Verlustes
172
1.4 Bindungswirkung des letztmalig festgestellten VEK für die Überleitung nach § 36 KStG
172
1.5 Bindungswirkung der Feststellung der Endbestände gem. § 36 Abs. 7 KStG
172
1.6 Grundlagenfunktion der Nachversteuerung nach § 34 Abs. 12 Satz 2 bis 8 KStG
173
1.7 Grundlagenfunktion der Minderung des KSt-Guthabens für die Minderung bei der KSt-Festsetzung
173
1.8 Grundlagenfunktion der Verringerung des fortgeschriebenen EK 02 für die Erhöhungbei der KSt-Festsetzung
173
1.9 Änderungen auf Grund des SEStEG und des JStG 2007
173
1.9.1 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto
173
1.9.2 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital
174
1.9.3 § 37 KStG – Körperschaftsteuer-Guthaben
174
1.9.4 § 38 KStG – Keine Körperschaftsteuer-Erhöhung bei Genossenschaften
174
1.10 Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2008
174
1.10.1 § 38 KStG – Körperschaftsteuer-Erhöhung aus fortgeschriebenem EK 02
174
2. KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung der in § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 und § 38 Abs. 1Satz 1 und 2 KStG genannten Beträge
175
2.1 Allgemeines
175
2.2 Festzustellende Beträge
175
2.3 Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns
176
2.4 Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos
176
3. KSt 1 F – 27/28: Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos und des durch Umwandlung von Rücklagenentstandenen Nennkapitals (§ 27 Abs. 2 Satz 1, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG)
179
3.1 Allgemeines
179
3.2 Anfangsbestände
181
3.3 Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto
182
3.4 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft;Rückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)
185
3.5 Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen
186
3.6 Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG
187
3.7 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger
195
3.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen (§ 28 Abs. 1 KStG) – außerhalb einerUmwandlung
197
3.9 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger
197
3.10 Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs
199
3.11 Beispiel zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die zu 100% an ihr beteiligteMuttergesellschaft
199
3.12 Beispiel zur Verschmelzung einer Muttergesellschaft auf ihre 100%ige Tochtergesellschaft
201
3.13 Beispiel zur Verschmelzung zweier Schwestergesellschaften
203
3.14 Verminderung des Sonderausweises und des steuerlichen Einlagekontos nach § 28 Abs. 3 KStG
205
3.15 Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahres
206
3.16 Nachrichtlicher Teil (bei Liquidation) – Verrechnung von Schlussraten in Liquidationsfällen
206
3.17 Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder auf einenatürliche Person oder beim Formwechsel in eine Personengesellschaft
207
4. KSt 1 F – 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i.S.d. § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetragi.S.d. §30 Abs.2 Nr.2 KStG 1999 – EK 02 (§38 Abs.1 Satz1 und 2 KStG)
208
4.1 Allgemeines
208
4.1.1 Änderung des § 38 KStG durch das JStG 2008
208
4.1.2 Antragswahlrecht auf Beibehaltung des bisherigen ausschüttungsabhängigen Systems
209
4.2 Ermittlung der Ausgangsgröße
209
4.3 Berechnung der Körperschaftsteuer-Erhöhung
209
4.4 Zugänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen
213
4.5 Abgänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen
214
4.6 Nachrichtliche Angaben im Falle der Liquidation
215
4.7 Körperschaftsteuer-Erhöhung in den Fällen der Umwandlung der Körperschaft in eine Personengesellschaftbzw. natürliche Person oder der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht durchVerlegung des Sitzes oder des Ortes der Geschäftsleitung bzw. der Vermögensübertragung aufeine juristische Person des öffentlichen Rechts oder auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtigeKörperschaft oder Personenvereinigung
219
5. KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebeder von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen undVermögensmassen
223
5.1 Allgemeines
223
5.2 Festzustellende Beträge
224
5.3 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art
225
5.4 Veränderungen des laufenden Wirtschaftsjahrs
226
5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
227
5.6 Betriebe gewerblicher Art
228
5.7 Herabsetzung des Nennkapitals oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art; Rückzahlungdes Nennkapitals
228
5.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen
230
5.9 Umwandlungsähnliche Sachverhalte bei dem übertragenden Betrieb gewerblicher Art
230
5.10 Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen
232
6. KSt 1 F - 2 WJ: Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum2011 endende Wirtschaftsjahre
233
6.1 Allgemeines
233
6.2 Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG
233
7. KSt 1 F – 27 (8): Antrag auf Feststellung der als Leistungen im Sinne des § 27 Abs. 8 Satz 1 KStGzu berücksichtigenden Beträge
234
IV. Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011
236
Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011
Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011
1. Vordruckübersicht und Hinweise
236
2. KSt 1 A (s. hierzu A II. 1.)
238
3. Anlage A (s. hierzu A II. 2.)
244
4. Anlage AE (s. hierzu A II. 3.)
246
5. Anlage GR (s. hierzu A II. 4.)
248
6. Anlage ORG (s. hierzu A II. 5.)
250
7. Anlage SP (s. hierzu A II. 6)
254
8. Anlage WA (s. hierzu A II. 7.)
256
9. KSt 1 B (s. hierzu A II. 9.)
258
10. KSt 1 C (s. hierzu A II. 10.)
262
11. Anlage FE-K 1 (s. hierzu A II. 11.)
266
12. Anlage FE-K 2 (s. hierzu A II. 12.)
270
13. Anlage FE-K 3 (s. hierzu A II. 13)
274
14. Anlage Spartenübersicht (s. hierzu A II. 14.)
278
15. Anlage ÖHK (s. hierzu A II. 15.)
280
16. Anlage Zinsschranke (KSt) (s. hierzu A II. 16.)
282
17. KSt 1 F (s. hierzu A III. 2.)
284
18. KSt 1 F - 27/28 (s. hierzu A III. 3.)
286
19. KSt 1 F - 38 (s. hierzu A III. 4.)
290
20. KSt 1 Fa (s. hierzu A III. 5.)
292
21. KSt 1 F - 27 (8) (s. hierzu A III. 7.)
296
22. KSt 1 F - 2 WJ (s. hierzu A III. 6.)
298
Teil B Anleitung zur Gewerbesteuererklärung 2011
300
I. Gesetzesänderungen
302
1. Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz und das Gesetz zur Umsetzung steuerlicherEU-Vorgaben
302
1.1 Änderung durch das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz)vom 22.12.2009 (BGBl I S. 3950, BStBl I 2010 S. 2)
302
1.2 Änderung durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderungsteuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl I S. 386, BStBl I S. 334)
302
2. Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 vom 8.12.2010 (BGBl I S. 1768, BStBl I S. 1394)
302
2.1 Gesonderte Feststellung von Spartenverlusten
302
2.2 Senkung der Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende
302
2.3 Definition des Reisegewerbebetriebs
302
2.4 Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts
302
II. Erläuterungen zu den Vordrucken
303
1. GewSt 1 A
303
1.1 Steuererklärungspflicht
303
1.2 Allgemeine Angaben
305
1.3 Ermittlung des Gewerbeertrags
307
1.3.1 Gewinn bei natürlichen Personen und Mitunternehmerschaften
308
1.3.2 Gewinn bei Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
309
1.3.3 Hinzurechnungen
309
1.3.3.1 Neuregelung durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008
309
1.3.3.2 Hinzurechnung von gewinnmindernden Beträgen
310
1.3.3.3 Aufteilung gemischter Verträge
310
1.3.3.4 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Bst. a GewStG)
311
1.3.3.5 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Bst. b GewStG)
311
1.3.3.6 Gewinnanteile der stillen Gesellschafter (§ 8 Nr. 1 Bst. c GewStG)
312
1.3.3.7 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder beweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. d GewStG)
312
1.3.3.8 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder unbeweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. e GewStG)
313
1.3.3.9 Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (§ 8 Nr. 1 Bst. f GewStG)
314
1.3.3.10 Umstellung des Wirtschaftsjahres
314
1.3.3.11 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA (§ 8 Nr. 4 GewStG)
314
1.3.3.12 Gewinnanteile und die diesen gleichgestellten Bezüge und erhaltene Leistungen aus Anteilen aneiner Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des KStG (§ 8 Nr. 5 KStG)
315
1.3.3.13 Anteile am Verlust von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 KStG)
316
1.3.3.14 Hinzurechnung von Zuwendungen, soweit sie als Betriebsausgaben bei der Ermittlung des Gewinnsabgezogen worden sind (§ 8 Nr. 9 GewStG)
316
1.3.3.15 Ausschüttungs- und abführungsbedingte Gewinnminderungen bei Beteiligungsbesitz(§ 8 Nr. 10 GewStG)
317
1.3.3.16 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG)
318
1.3.3.17 Negativer Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt (§ 9 Nr. 3 GewStG)
318
1.3.4 Kürzungen
318
1.3.4.1 Kürzung für Betriebsgrundstücke (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG)
318
1.3.4.1 Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG)
319
1.3.4.2 Anteile am Gewinn von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG)
320
1.3.4.3 Gewinne aus Anteilen (§ 9 Nr. 2a GewStG)
320
1.3.4.4 Kürzung bei persönlich haftendem Gesellschafter einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG)
322
1.3.4.5 Kürzung um den positiven Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt(§ 9 Nr. 3 GewStG)
322
1.3.4.6 Abzug von Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke (§ 9 Nr. 5 GewStG)
322
1.3.4.7 Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften mit Geschäftsleitung und Sitz im Ausland(§ 9 Nr. 7 und Nr. 8 GewStG)
324
1.3.4.8 Ermittlung der Gewerbesteuerschuld (Berechnungsschema)
324
1.3.5 Gewerbeertrag bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr (§ 5a EStG i.V.m. § 7 Satz 3 GewStG)
324
1.3.6 Gewerbeertrag bei öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten (§ 8 Abs. 1 Satz 3 KStG i.V.m. § 7 Satz 3GewStG)
324
1.3.7 Gewerbeertrag der Organgesellschaft(en)
325
1.4 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)
326
1.4.1 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften
326
1.4.1.1 Unternehmensidentität (vgl. R 10a.2 GewStR 2009)
326
1.4.1.2 Unternehmeridentität (vgl. R 10a.3 GewStR 2009)
327
1.4.2 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Körperschaften
327
1.4.3 Angaben zur Verlustfeststellung
328
2. GewSt 1 D/GewSt 1 DE
331
2.1 Vordruck GewSt 1 D
331
2.2 Vordruck GewSt 1 DE
333
3. Anlage MU
333
3.1 Allgemeines
333
3.2 Ermittlung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts
334
4. Anlage ÖHG
335
4.1 Vorbemerkungen
335
4.2 Spartentrennung
335
III. Gewerbesteuererklärungsvordrucke 2011
338
1. Hinweise
338
2. GewSt 1 A (s. hierzu B II. 1)
342
3. GewSt 1 D (s. hierzu B II. 2.1)
346
4. GewSt 1 DE (s. hierzu B II. 2.2)
348
5. Anlage MU (s. hierzu B II. 3.)
350
6. Anlage ÖHG (s. hierzu B II. 4.)
352
Stichwortverzeichnis
354
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