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Die steuerliche Berücksichtigung von Verlusten im Ausland
von: Stephanie Thar
Diplomica Verlag GmbH, 2009
ISBN: 9783836628358 , 83 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: frei
Preis: 43,00 EUR
Die steuerliche Berücksichtigung von Verlusten im Ausland
1
Inhaltsverzeichnis
3
Abbildungsverzeichnis
6
Tabellenverzeichnis
7
Abkürzungsverzeichnis
8
1. Einleitung
10
1.1. Themeneinführung
10
1.2. Prämissen
12
2. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Kapitalgesellschaft in Deutschland
12
2.1. Rechtsstand bis einschließlich 31.12.2008
13
2.1.1. Negative Einkünfte aus der Veräußerung der Beteiligung
13
2.1.2. Negative Einkünfte aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts
17
2.1.3. Operative negative Einkünfte
19
2.2. Aktuelle Rechtsprechung des EuGH
20
2.2.1. Rechtsprechung zu negativen Einkünften aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts
21
2.2.2. Rechtsprechung zu laufenden negativen Einkünften
22
2.3. Das Jahressteuergesetz 2009
23
2.4. Rechtsstand ab dem 01.01.2009
27
2.4.1. Negative Einkünfte aus der Veräußerung der Beteiligung
28
2.4.2. Negative Einkünfte aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts
30
2.4.3. Operative negative Einkünfte
30
2.4.4. Offene Fragen & praktische Hinweise
31
2.5. Gestaltungsmöglichkeiten
35
2.5.1. Steuerplanung mit Holdinggesellschaften
35
2.5.2. Deduction shopping
42
2.5.3. Gestaltungsmissbrauch
45
3. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte in Deutschland
48
3.1. Rechtsstand bis einschließlich 31.12.2008
48
3.1.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall
49
3.1.2. Verluste im DBA-Fall
51
3.2. Aktuelle Rechtsprechung
55
3.3. Rechtsstand ab dem 01.01.2009
57
3.3.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall
58
3.3.2. Verluste im DBA-Fall
58
3.3.3. Offene Fragen & praktische Hinweise
59
3.4. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Personengesellschaft in Deutschland
60
3.4.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall
62
3.4.2. Verluste im DBA-Fall
64
3.5. Gestaltungsmöglichkeiten
66
3.5.1. Vermeidung einer Betriebsstättenqualifizierung
66
3.5.2. Nutzung der abkommensrechtlichen Aktivitätsklausel
68
3.5.3. Umgehung der Verlustverrechnungsbeschränkung i. S. d.§ 2a EStG n. F. für Drittstaateninvestitionen
70
3.5.4. Partieller Methodenwechsel gem. § 20 Abs. 2 AStG
70
4. Schlussbetrachtung
72
Literaturverzeichnis und Quellenverzeichnis
74
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