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Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste nach IAS 19 und deren Vor- und Nachteile
von: Annette Schüle
diplom.de, 2007
ISBN: 9783836605489 , 79 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: frei
Preis: 48,00 EUR
Mehr zum Inhalt
Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste nach IAS 19 und deren Vor- und Nachteile
Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste nach IAS 19 und deren Vor- und Nachteile
1
Inhaltsverzeichnis
3
Abkürzungsverzeichnis
6
1 Einleitung
8
1.1 Problemstellung
8
1.2 Zielsetzung und Gang der Untersuchung
9
2 Grundlagen der Rechnungslegung nach IFRS
10
2.1 Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses
10
2.1.1 Inhalt und Umfang der Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses
10
2.1.2 Begriffsdefinition
10
2.2 Bilanzierung von leistungsorientierten Altersversorgungsplänen nach IAS 19
12
2.2.1 Versicherungsmathematische Annahmen (actuarial assumptions)
12
2.2.2 Versicherungsmathematische Bewertungsmethode (PUC- Methode)
16
3 Problematik von leistungsorientierten Versorgungszusagen
18
3.1 Bestandteile des Pensionsaufwands
18
3.1.1 Grundsätzliche Erfassung
18
3.1.2 Dienstzeitaufwand (current service cost)
19
3.1.3 Zinsaufwand (interest cost)
19
3.1.4 Erwarteter Kapitalertrag auf das Planvermögens (expected return on plan assets)
20
3.1.5 Tilgungsbetrag für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste (actuarial gains and losses)
20
3.1.6 Weitere Bestandteile des Pensionsaufwands
20
3.2 Gründe für das Entstehen versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste
21
3.2.1 Änderungen der Bewertungsparameter und der Pensionsverpflichtung (DBO)
21
3.2.2 Abweichungen beim Fair Value des Planvermögens
21
3.3 Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste
22
3.3.1 Überblick und Hintergrund der alternativen Methoden
22
3.3.2 Die 10%- Korridormethode
22
3.3.3 Erfolgswirksame Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste (Mehrverrechnung)
28
3.3.4 Erfolgsneutrale Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste
30
3.4 Auswirkungen unterschiedlicher Bewertungsverfahren
37
3.4.1 Auswirkungen auf das Rating
37
3.4.2 Auswirkungen auf Bilanzkennzahlen
37
3.5 Empirische Überprüfung der Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen am Beispiel der DAX 30- Unternehmen
38
3.5.1 Wahl des Zinssatzes
38
3.5.2 Korridoransatz bezüglich versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste
39
3.5.3 Auswirkungen bei einer Umstellung von der Korridormethode zur neuen Option
39
3.5.4 Höhe der stillen Lasten und stillen Reserven in den Bilanzen
40
4. Zusammenfassung und kritische Würdigung
40
Anhang
45
Erweiterte Anhangangaben
62
Literaturverzeichnis
73
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