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Rechnungslegung in der Automobilzulieferindustrie
von: Dirk Fischer, Holger Reichmann, Guido Neubeck, Deloitte & Touche GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Verlag Franz Vahlen, 2013
ISBN: 9783800639489 , 210 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: Wasserzeichen
Preis: 39,99 EUR
Cover
1
Zum Inhalt_Autor
2
Titel
3
Vorwort
4
Inhaltsübersicht
6
Inhaltsverzeichnis
7
Abkürzungsverzeichnis
11
1 Automobilzulieferindustrie in Deutschland
15
1.1 Bedeutung und Struktur der Automobilindustrie
15
1.2 Herausforderungen
17
2 Auftragsakquisition – Eintrittsgelder
19
2.1 Ansatz
19
2.2 Bewertung
22
2.3 Ausweis
23
3 Forschung und Entwicklung
26
3.1 Abgrenzungsfragen
27
3.1.1 Anlage- vs. Umlaufvermögen
28
3.1.2 Forschungs- vs. Entwicklungsaufwendungen
32
3.1.3 Anschaffungs- vs. Herstellungsvorgänge
34
3.1.4 Neu- bzw. Weiterentwicklungen vs. Erhaltungsaufwendungen
37
3.1.5 Prüfschema
39
3.2 Bilanzierung selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens
39
3.2.1 Ansatz
39
3.2.2 Bewertung
40
3.2.2.1 Zugangsbewertung
40
3.2.2.2 Folgebewertung
41
3.2.3 Ausweis
42
3.2.4 Steuerliche Besonderheiten
43
3.3 Bilanzierung entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensgegenstände des Anlagevermögens
43
3.3.1 Ansatz, Bewertung und Ausweis nach HGB
43
3.3.2 Steuerliche Behandlung
44
3.4 Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungsleistungen im Kundenauftrag
45
3.4.1 Ansatz
45
3.4.2 Bewertung
46
3.4.3 Umsatz- und Gewinnrealisation
48
3.4.4 Ausweis
49
3.4.5 Steuerliche Behandlung
50
3.4.6 Besonderheiten der IFRS
51
3.5 Synoptische Gegenüberstellung der Bilanzierung nach HGB
54
4 Werkzeuge
56
4.1 Eigenwerkzeuge
57
4.1.1 Ansatz
57
4.1.2 Bewertung
61
4.1.3 Ausweis
63
4.2 Kundenwerkzeuge
63
4.2.1 Ansatz
63
4.2.2 Bewertung
64
4.2.3 Ausweis
64
4.2.4 Umsatzrealisation
65
4.3 Rückstellungen bei Beschädigungen von Werkzeugen
67
4.4 Besonderheiten der Bewertung von Prototypenwerkzeugen
69
4.5 Bildung von Festwerten
70
4.5.1 Ansatz
70
4.5.2 Bewertung
73
4.5.3 Ausweis
74
4.6 Werkzeugkostenzuschüsse
75
5 Einkaufskontrakte Rohstoffe
77
5.1 Einführung
77
5.2 Mittel- bis langfristige Einkaufskontrakte
78
5.2.1 Ansatz
79
5.2.1.1 Ansatz nach HGB
79
5.2.1.2 Ansatz nach IFRS
79
5.2.2 Bewertung
81
5.2.2.1 Bewertung nach HGB
81
5.2.2.2 Bewertung nach IFRS
82
5.2.3 Ausweis
83
5.3 Absicherung gegen Preis-, Wechselkurs- und ähnliche Risiken
83
5.3.1 Instrumente der Absicherung
83
5.3.2 Ansatz
85
5.3.2.1 Ansatz nach HGB
85
5.3.2.2 Ansatz nach IFRS
88
5.3.3 Bewertung
88
5.3.3.1 Bewertung nach HGB
88
5.3.3.2 Bewertung nach IFRS
91
5.3.4 Ausweis
92
6 Sachanlagen
94
6.1 Ansatz und Bewertung einer in Komponenten zerleg baren Sachanlage
95
6.2 Bewertung
100
6.2.1 Planmäßige Abschreibung über die voraussichtliche Nutzungsdauer
100
6.2.2 Degressive Abschreibung
102
6.2.3 Beschäftigungsschwankungen
105
6.3 Ausweis
108
7 Konsignationsläger
110
7.1 Ansatz von in Konsignation gegebenen Vorräten
110
7.2 Bewertung
113
7.3 Ausweis
114
8 Gutschriftsverfahren
116
8.1 Abrechnung im Gutschriftsverfahren
118
8.1.1 Definition Gutschrift
118
8.1.2 Abrechnungslast
119
8.1.3 Wirksamwerden der Gutschrift
121
8.1.4 Formale Anforderungen an die Gutschrift
122
8.1.5 Vorsteuerabzug
123
8.2 Gutschriftsverfahren bei Konsignationslägern
124
8.2.1 Konsignationsläger in der Automobilindustrie
124
8.2.2 Umsatzsteuerliche Behandlung eines Konsignationslagers im Inland durch die deutsche Finanzverwaltung
125
8.2.2.1 Konsignationslager mit Drittlandsware
126
8.2.2.2 Konsignationslager mit Waren aus dem Gemeinschaftsgebiet
126
8.2.2.3 Aktuelle Rechtsprechung des BFH zur Lieferort- bestimmung („Shipment on hold"-Entscheidung)
128
8.2.2.4 Auswirkungen des Urteils des BFH auf dieumsatzsteuerliche Behandlung von Konsignationslagern in Deutschland
129
8.2.2.5 Ausgestaltung des Konsignationslagervertrags Kaufvertrags
130
8.2.2.6 Auffassung der Literatur
132
8.2.2.7 Konkrete Auswirkungen des Urteils des BFH auf Konsignationslager in der Automobilzulieferindustrie
133
8.2.3 Konsignationsläger in anderen Mitgliedsstaaten mit Waren aus Deutschland
134
8.2.3.1 Ausnahme: Die Vereinfachungsregelungen in den einzelnen EU-Mitgliedsstaaten
136
8.2.3.2 Übersicht über die Vereinfachungsregeln in den jeweiligen EU-Mitgliedsstaaten
139
9 Berücksichtigung von Verlusten im Auftragsbestand
142
9.1 Gängigkeitsabschreibungen
142
9.2 Verlustfreie Bewertung von unfertigen und fertigen Erzeugnissen
144
9.3 Drohverlustrückstellung für Verlustaufträge
145
9.4 Bildung von Bewertungseinheiten
148
10 Gewährleistungsrückstellungen
153
10.1 Ansatz
154
10.2 Bewertung
156
10.3 Ausweis
158
11 Vereinbarung zum flexiblen Übergang in die Rente
159
11.1 Ansatz
159
11.2 Bewertung
164
11.3 Ausweis
165
11.4 Behandlung im Steuerrecht
166
12 Geplante Neuregelung der Umsatzrealisation nach IFRS
168
12.1 Anwendungsbereich
169
12.2 Grundlagen des vorgeschlagenen Realisationsprinzips
169
12.2.1 Identifikation von Kundenverträgen
169
12.2.2 Identifikation des Bilanzierungsobjekts
170
12.2.3 Realisationszeitpunkt
173
12.3 Bewertung
175
12.4 Ausweis
178
13 IFRS Leasing – Nutzungsrechtansatz
179
13.1 Anwendungsbereich
180
13.2 Ansatz
180
13.3 Bewertung
180
13.4 Ausweis und Übergangsbestimmungen
185
13.5 Besonderheiten
187
13.5.1 Kauf und Verkauf
187
13.5.2 Kurzfristige Leasingverhältnisse
187
13.5.3 Sale and lease back
188
13.6 Implikationen
188
14 Kaufpreisallokation und Impairment Test nach IFRS
190
14.1 Kaufpreisallokation nach IFRS
191
14.1.1 Ansatz
195
14.1.1.1 Immaterielle Vermögenswerte
195
14.1.1.2 Eventualverbindlichkeiten
200
14.1.2 Bewertung
201
14.1.2.1 Marktpreisorientiertes Verfahren
201
14.1.2.2 Kapitalwertorientiertes Verfahren
201
14.1.2.3 Kostenorientiertes Verfahren
205
14.1.2.4 Tax Amortisation Benefit (TAB)
205
14.2 Impairment Test nach IAS 36
206
14.2.1 Hinweise auf Wertminderung
206
14.2.2 Prüfung eines möglichen Wertminderungsbedarfs
207
14.2.3 Bewertung
207
14.2.4 Goodwill-Impairment Test
209
14.2.5 Behandlung von Wertminderungen
210
Literaturverzeichnis
212
Stichwortverzeichnis
216
Impressum
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